楊耀庭 北京廣聯(lián)達夢龍軟件有限公司

        “營改增”是國家財稅體制改革的重要舉措，就企業(yè)而言，直接表現(xiàn)為從繳納營業(yè)稅變?yōu)槔U納增值稅，但如果企業(yè)僅認為“營改增”就是稅種和稅率的變化，那就嚴重低估了“營改增”對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理各方面帶來的深層次影響?！盃I改增”要求企業(yè)管理更加精細化、專業(yè)化，否則企業(yè)可能會面臨稅負上升、收入下降、利潤下降、現(xiàn)金流緊張和涉稅風險增加等不利局面。

        施工企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)

        通過對12個項目的實測分析，“營改增”前后工程造價的變化幅度在-4%～0之間，工程造價降低、稅負增加。也就是說，經(jīng)過多方測算對比，“營改增”推行之后，企業(yè)稅負極有可能上升。另外，中國建設(shè)會計學會對66家建筑施工企業(yè)的調(diào)研報告顯示，增值稅稅率設(shè)定在11%，66家建筑施工企業(yè)2011年應繳納增值稅減少的只有8家，占12%；增加的有58家，占88%。經(jīng)過理論模擬計算，除人工外所有材料、設(shè)備等按正常稅率全額抵扣，綜合稅率2%～3%；沙石土料等項目不能抵扣的情況下，綜合稅率在5%～6%之間。相比原營業(yè)稅稅制下綜合稅率3.09%，上升約2%～3%?！盃I改增”來了，施工企業(yè)面臨稅負管理難度增加、利潤構(gòu)成復雜等挑戰(zhàn)。面對這樣的情況，施工企業(yè)應該如何應對呢？

        “營改增”之后，通過審視施工企業(yè)的業(yè)務模式會發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有的施工組織模式大多存在合同簽訂、資金支付、發(fā)票開具三流不一致及進銷不匹配的情況。另外，在集中采購、集中支付、內(nèi)部調(diào)撥和甲方供給等采購模式下也存在同樣的情形。

        因此，這需要施工企業(yè)從管理上作出轉(zhuǎn)變。

        加強納稅人自身管理。建筑企業(yè)應當增設(shè)內(nèi)部稅務管理機構(gòu)，配備相關(guān)人員，如稅務總監(jiān)、稅務處長、稅務經(jīng)理和稅務專員等，購置有關(guān)設(shè)備和相關(guān)稅務管理軟件。嚴格項目稅務管理人員配置，加強對項目人員稅務知識的培訓，強化項目人員稅務管理獎懲制度。

        價稅分離。在比價原則和比價基礎(chǔ)確定后，如何進行供應商選擇？在采購成本相同的情況下，優(yōu)先選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票且適用稅率最高的供應商，以達到綜合成本最低的目的。企業(yè)最好根據(jù)自己的進項稅取得情況，拿部分工程測算一下工程造價以及進項稅所能取得的情況，為后續(xù)投標作準備。同時，整理5月1日之后拿到開工許可證的工程，進行重新測算。

        加強銷項、進項發(fā)票管理。銷項發(fā)票的管理主要包括：一是空白發(fā)票的管理，如果丟失處理起來很麻煩；二是開票的管理，涉及到整個發(fā)票臺賬的記錄，包括項目應繳納的預付款等；三是作廢發(fā)票的管理，最好有相關(guān)軟件協(xié)助統(tǒng)籌管理。而關(guān)于進項發(fā)票的管理，則涉及到各個項目部的集中匯總，然后完成認證和抵扣，從而形成進項發(fā)票的臺賬，這也是非常繁瑣而重要的工作。

        稅務管理和風險管理。在項目部層面，每一個項目銷項的發(fā)票開了多少、進項的發(fā)票進了多少、然后預繳額是多少、應納稅額是多少，應統(tǒng)籌管理。在企業(yè)層面，銷項、進項、預繳的情況要做相關(guān)的匯總，包括哪個發(fā)票到期、快到期了沒有做抵扣、哪一個發(fā)票交給甲方了、到了180天甲方還沒有回款等，企業(yè)最好都有軟件提示系統(tǒng)。

        借助信息化應對“營改增”挑戰(zhàn)

        施工企業(yè)面臨著業(yè)務模式調(diào)整、稅務崗位設(shè)置、績效體系調(diào)整、營業(yè)稅清理、新老項目梳理和增值稅測算等非常繁瑣的任務，迫切希望能夠借助信息化解決以下問題：

        發(fā)票管理。項目分散、發(fā)票數(shù)量大，人為差錯如丟失、損毀等情況經(jīng)常出現(xiàn)；過程中發(fā)票傳遞不及時、總部月底統(tǒng)一匯總量大、難校核，容易出現(xiàn)當月多繳納現(xiàn)象以及申報數(shù)據(jù)準確性問題；涉稅的合規(guī)性、虛開虛抵，抵扣后再發(fā)現(xiàn)問題不好處理。

        價格管理。供應商比價時先區(qū)分供應商類型，價稅分離后進行綜合成本比選；預算價與實際價格進行綜合價格比對；甲方和供應商信息重新梳理。

        成本核算、績效考核。由于收入支出全部價稅分離，所以規(guī)模指標如收入、效益指標如利潤、耗費指標都需要重新進行計算；“營改增”下的成本分析模式：量、價、稅；稅控數(shù)據(jù)積累。

        對此，在經(jīng)過廣泛的調(diào)研以及對施工企業(yè)進行測試之下，廣聯(lián)達提出了兩種解決方案：

        施工企業(yè)“增值稅”發(fā)票管理平臺。為了進行發(fā)票管理、認證抵扣以及倒稅等工作，企業(yè)無法避免地要采用一些稅控系統(tǒng)，而目前國家規(guī)定的符合條件的稅控系統(tǒng)只有3種可以運用，但這些 軟件很難解決所有問題。為了能夠更好地解決發(fā)票的管理問題，建議施工企業(yè)最好有一套專門的發(fā)票管理系統(tǒng)，能夠幫助企業(yè)解決眼下以及未來更長久的問題。

        業(yè)、財、稅結(jié)合的信息化解決方案。企業(yè)引進業(yè)、財、稅相結(jié)合的綜合性系統(tǒng)，這樣也可以達到理順“營改增”稅務管理的目的。